- Al ver que no tenía registrado el local donde se instala la farmacia, tuve que iniciar un expediente judicial para registrarlo a mi nombre y, por resolución de este año, se me ha reconocido como propietario desde 1976. A efectos de calcular la liquidación de IRPF si vendo el local, ¿qué año de adquisición cuenta, 1976 o el del auto judicial?
Lo que la resolución judicial hace es reconocerle como propietario desde una fecha concreta, constata la existencia de un derecho a favor de alguien, pero no crea tal derecho, puesto que propietario ya era usted antes de emitirse ese auto.
La importancia de esta consulta está relacionada con la posible aplicación del régimen transitorio para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas, o desafectados con más de tres años e antelación a la fecha de transmisión, que hubieran sido adquiridos antes del 31 de diciembre de 1984 y, en este sentido, entendemos, conforme a la aplicación de las últimas reformas de este régimen transitorio, que a la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 sí le son de aplicación los coeficientes correctores correspondientes a los bienes inmuebles, es decir, un 11,11 por ciento por cada año de permanencia del local en su patrimonio que exceda de dos, pero siempre que el local no esté afecto a la actividad, es decir, que al menos permanezca en su propiedad durante los tres años posteriores a la transmisión de la oficina de farmacia.
- En la negociación del préstamo para la compra de mi oficina de farmacia, el banco me exige que, además de la oficina de farmacia, hipoteque mi vivienda. ¿Puedo «liberar» a mi vivienda de esa hipoteca a medida que vaya abonando el préstamo o debo esperar al pago total de la deuda?
Sí, es habitual que en el modo en que se estructuren los préstamos, se disponga que a medida que se abonen determinadas cantidades puedan levantarse las hipotecas que garanticen esa parte del préstamo. Exponga este planteamiento al interlocutor en la entidad bancaria y seguramente no tendrán problemas en adecuar la redacción de los documentos.
No obstante, tenga en cuenta que la hipoteca es una garantía que sirve al banco para tener una preferencia sobre otros acreedores que usted pueda tener en el futuro, para el caso de impago de la deuda contraída con el préstamo. No caiga en la trampa de pensar que por el hecho de no tener la vivienda hipotecada esta no responde de sus deudas: al contrario, como dispone la formativa civil, el deudor responde de sus deudas con todos sus bienes presentes y futuros. La cancelación de la hipoteca es importante, por ejemplo, en caso de venta, puesto que el comprador querrá la vivienda libre de cargas, pero recuerde: eso no implica que, en el caso de impago, no pueda ser embargada por una entidad bancaria
- Después del traslado de mi oficina de farmacia, tengo previsto vender el anterior local. ¿Quién ha de correr con los gastos de la notaría, la parte vendedora o el comprador?
Cuando hablamos de Derecho Civil, ha de tenerse en cuenta el enorme protagonismo que tiene un principio jurídico conocido como»autonomía de la voluntad?, que viene a significar que las partes pueden acordar lo que estimen conveniente mientras no consista en un acto ilícito.
Igualmente, podríamos ver numerosos ejemplos de lo que se denomina»Derecho dispositivo?, es decir, que es aplicable siempre que las partes no hayan acordado otra cosa. Entre este último concepto, encontramos lo dispuesto en el artículo 1.455 del Código Civil, que impone los gastos notariales, prácticamente en su totalidad, a la parte vendedora.
En concreto, el artículo citado dispone:»Los gastos de otorgamiento de escrituras serán de cuanta del vendedor, y los de la primera copia y los demás posteriores a la venta serán de cuenta del comprador, salvo pacto en contrario.?
Por lo tanto, usted está a tiempo, si lo estima oportuno, de proponer en sus ofertas de venta que tales gastos sean de cuenta del comprador, puesto que si no lo exige previamente, lo que se aplicará es la disposición anteriormente citada.
- Si en la venta de una oficina de farmacia se pactan pagos aplazados y un interés sobre estas cantidades aplazadas, ¿qué consideración debo dar a esos intereses, renta de la actividad o ganancia patrimonial?
Como ha afirmado la Dirección General de Tributos en alguna ocasión, los intereses correspondientes al aplazamiento, tienen carácter remuneratorio, puesto que constituyen la contraprestación del aplazamiento en el pago, lo que lleva a Hacienda a calificarlos como rendimientos del capital mobiliario, lo que significa que no procede su tributación como rendimiento de actividad económica al tratarse de una operación (la venta de la oficina de farmacia) cuya ganancia o pérdida patrimonial no se incluye en la determinación del rendimiento neto de la actividad, ni tampoco serían propiamente parte de la ganancia patrimonial puesta de manifiesto
- Hace unos meses adquirí unas acciones en bolsa y financié la compra con un préstamo que me concedió mi banco habitual. ¿Puedo deducir los intereses de ese préstamo para compensar los dividendos que han generado las acciones?
Los dividendos de las acciones tienen la consideración de rendimientos del capital mobiliario, en el cálculo y liquidación de su declaración de I.R.P.F.,y, para el cálculo del rendimiento neto en este apartado, la ley especifica muy claramente que únicamente podrán deducirse los gastos que la ley concreta, entre los que no se cuentan los intereses de capitales ajenos utilizados en la adquisición de esos valores.
Sí podrá tener en cuenta el préstamo con ocasión del cálculo de su patrimonio neto, en relación con la declaración correspondiente al Impuesto sobre el Patrimonio, pero en lo que a dividendos e I.R.P.F. se refiere, los gastos deducibles se reducen básicamente a los de administración y custodia, en los términos que especifica la ley del impuesto.
- Mi farmacia está ubicada en un local propiedad del Ayuntamiento, con un arrendamiento de cinco años de duración del que me resta uno. El Ayuntamiento no va a renovar dicho contrato y me ofrece otro en distinta localización. ¿puede hacer eso el Ayuntamiento?¿he de trasladar obligatoriamente mi farmacia al otro local que me propone el Ayuntamiento?
Como es habitual, nos remitimos al contenido íntegro de su contrato y le recomendamos que lo analice detenidamente con un abogado experto en la materia.
No obstante, y sin atender a otras circunstancias, tenga en cuenta que la actual Ley de Arrendamientos Urbanos dispone que la extinción por el transcurso del plazo previsto, en los arrendamientos de un local en que durante los últimos cinco años se haya venido ejerciendo una actividad comercial de venta al público, dará al arrendatario derecho a una indemnización a cargo del propietario, siempre que el arrendatario haya manifestado con cuatro meses de antelación a la expiración del plazo su voluntad de renovar el contrato por un mínimo de cinco años más y por una renta de mercado.
Por lo tanto si, como parece, faltan más de cuatro meses para el final del plazo, tenga en cuenta que puede comunicar al Ayuntamiento su voluntad de continuar con el arrendamiento y, al menos, en caso de que el contrato no sea renovado, podrá optar a una indemnización, cuyo importe depende, entre otras circunstancias, del uso que se de al ese local. Ahora bien, tenga en cuenta que ese derecho a la indemnización puede estar expresamente descartado en su contrato: insistimos léalo detenidamente.
Por último, valore si es interesante enfrentarse con el Ayuntamiento. Seguramente su farmacia es única en el municipio y, si se le ofrece una nueva ubicación su situación no tiene por qué empeorar.
- En ocasiones, alguno de mis proveedores me remite facturas en las que faltan datos, como el número de la calle, o mi N.I.F.¿invalida esto el valor contable y fiscal de estos documentos?
No necesariamente. Lo recomendable, naturalmente, es que la formativa fiscal y contable se cumpla escrupulosamente, por lo que nuestro consejo es que solicite a sus proveedores que rectifiquen los documentos aludidos.
No obstante lo anterior, lo cierto es que varias decisiones judiciales, por ejemplo la Sentencia del TSJ de Castilla y León, Sentencia de 4 de noviembre de 2005, han afirmado que el valor probatorio de las facturas, respecto del contrato que reflejan, es equiparable a la del resto de documentos privados, de modo que, a menudo, tales defectos pueden ser explicados fácilmente acudiendo a otros documentos anexos, como los albaranes, presupuestos.? por lo que fallos como la consignación del número de la calle, o el N.I:F., no son tan importantes si se pueden completar por otros medios esos datos.
- En mi oficina de farmacia preparamos algunos productos de cosmética que suministramos a una perfumería. Respecto a las últimas facturas hemos tenido numerosos impagos, debidos a la falta de solvencia del cliente, y hemos tenido que renegociar la deuda. ¿Podemos deducir el importe del descuento como gasto, o es una liberalidad?
La deducibilidad de los gastos efectuados sin obtener contraprestación es siempre un territorio peliagudo y cuestionado habitualmente por la Administración Tributaria, de modo que es aconsejable, en primer lugar, que consulte este asunto pormenorizadamente con su asesor contable, quien conoce con mayor detalle las características y circunstancias e su actividad.
Dicho esto, en principio una condenación de una deuda puede considerarse, efectivamente, una liberalidad y, por lo tanto, no sería deducible. Ahora bien, por lo que usted comenta, el»descuento? no obedece propiamente a su intención de hacer una donación» que es lo que descarta la ley en cuanto a deducciones-, sino que más bien es una consecuencia necesaria de los problemas de solvencia de los clientes, que obligan a sus proveedores a renegociar una deuda que, en otro caso, probablemente resultaría impagada en su totalidad.
Si usted puede demostrar esas circunstancias que le han obligado a la renegociación: cheques o letras devueltas, existencia de otros proveedores con problemas…etc., entendemos que sí sería deducible como gasto esa partida correspondiente a la rebaja. Puede apoyarse en esta conclusión en la consulta vinculante de la DGT V2777/2007, que analiza un caso similar al que usted plantea.
- Si en el despido que estoy negociando con mi auxiliar, pacto una indemnización superior a la que establece la Ley, ¿puedo deducir toda la cantidad acordada?
El exceso sobre la indemnización legal o judicial se entendería Liberalidad, y por tanto , no sería deducible.
En general, los donativos y liberalidades no tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles, excepto:
– Los gastos por relaciones públicas con clientes y proveedores. Por ejemplo, los gastos incurridos por una empresa para entregar a todos sus clientes y proveedores participaciones de la lotería nacional, se podrían incluir dentro de los producidos por relaciones públicas con dichos clientes y proveedores.
– Los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúan con respecto al personal de la empresa, incluyendo en este apartado las cestas de navidad, pero no se consideran gastos deducibles los realizados en concepto de regalos de navidad.
– Los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios.
– Los que se hallan correlacionados con los ingresos.
- ¿Estoy obligado a firmar una factura?
Aunque, usualmente, los farmacéuticos no tienen obligación de expedir ni entregar factura, en algunas ocasiones sí puede ser necesario, por ejemplo a requerimiento de un cliente que la necesite para efectuar deducciones en su tributación. En este caso, entre los requisitos de forma de las facturas no se incluye la firma de quien la emite. Estos requisitos son, fundamentalmente, los siguientes:
a) Que la factura esté correlativamente numerada.
b) La fecha de su expedición.
c) Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
d) Número de identificación fiscal de la farmacia y del cliente.
e) Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
f) Descripción de las operaciones.
g) El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.
h) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.
i) La fecha en la que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
- Tengo un contrato de arrendamiento firmado en 1997, al que le quedan veinte años de plazo. En él, no se hace referencia alguna a la posibilidad de traspasar o subarrendar el local. ¿Qué requisitos he de cumplir para que el comprador de mi farmacia sea el nuevo arrendatario?
Si en su contrato no se dice nada al respecto, ha de entenderse que es de aplicación lo dispuesto en la Ley de Arrendamientos Urbanos y por lo tanto, si a su comprador le parece aceptable el resto del contenido de ese contrato» respecto a obras, gastos etc -, no habría que contar con la voluntad del arrendador, conforme la lo dispuesto en el artículo 32. Este artículo establece que, cuando en la finca arrendada se ejerza una actividad empresarial o profesional, el arrendador simplemente tiene derecho a una elevación de renta del 20 por ciento de la renta en vigor en el caso de producirse la cesión del contrato.
La cesión deberá notificarse de forma fehaciente al arrendador en el plazo de un mes desde que se hubiera concertado. Por lo tanto, en el momento de formalizar la transmisión de la oficina de farmacia, en la escritura deberá constar que se procede a la cesión del contrato de arrendamiento a favor de la parte compradora y, por último, requieran al notario para que notifique al arrendador que se ha producido la cesión.
- Adquirí tres plazas de aparcamiento en las proximidades de mi farmacia con el fin de que mis dos adjuntos pudieran guardar sus vehículos en horario de trabajo. ¿Tiene alguna repercusión en sus nóminas este uso de los aparcamientos, desde un punto de vista fiscal?
No necesariamente.
La respuesta depende del uso que efectivamente se esté haciendo de esas plazas de aparcamiento. Si tal utilización se reduce al periodo circundante con el horario laboral, los tribunales han entendido que tal uso únicamente constituye un beneficio orientado exclusivamente a facilitar el funcionamiento de la oficina de farmacia y por lo tanto, sin trascendencia en las nóminas o impuestos de los trabajadores.
Por el contrario, si se llegara a demostrar que tales plazas de aparcamiento están a disposición de sus trabajadores también fuera de la jornada laboral estaríamos, a juicio de los tribunales, ante una retribución en especie, que sí habría de constar en las correspondientes nóminas, debiendo sus empleados declararla en su liquidación de I.R.P.F.
- Recientemente he ganado un juicio a mi arrendador, quien ha sido condenado incluso en costas. Ahora, se niega a abonar el I.V.A., de la factura de mi abogado y del perito que yo propuse, ya que eso no son costas, si no un impuesto que corresponde a quien solicitó el servicio, o sea, yo, y que, en cualquier caso, se le debía haber facturado hace muchos meses.
Probablemente, esta cuestión ya se la ha aclarado suficientemente al arrendador su letrado, pero sepa que, sea un impuesto, la base imponible generada en un servicio o la compensación de unos gastos, se trata de costas que han de ser abonadas por quien determine la sentencia, de modo que no sirve su forzada interpretación. En cuanto al asunto concreto del I.V.A., tampoco podría exigir que se hubiera formalizado factura alguna hasta el momento en que la condena sea firme, puesto que los letrados no tienen que hacerlo hasta que, naturalmente, esté fijado el responsable del abono de esas cantidades.
- El banco que financia la compra de mi farmacia me niega el préstamo si, como he acordado con el vendedor, fraccionamos el pago de las existencias. Pagarlas al contado me supone un esfuerzo mucho mayor y querría negarme. ¿Puedo obligar al banco a respetar sus condiciones iniciales?
Ante cualquier pretensión de cara a exigir al banco el mantenimiento de unas determinadas condiciones, nos encontramos con la dificultad de prueba, puesto que no es fácil demostrar qué condiciones pactó expresamente salvo que usted cuente, por ejemplo, con una oferta vinculante emitida por el banco.
Por otra parte, piense que la entidad bancaria, a la hora de evaluar el riesgo, quizá contaba con que usted iba a efectuar una determinada aportación personal para el pago, por ejemplo, de las existencias, pero quizá es usted quien está cambiando la situación, al hacerle ver que quizá no tenga ese dinero, puesto que ha negociado su fraccionamiento. Lo cierto es que, aunque pueda parecer poca cosa respecto al montante total de la operación, es que el riesgo que va a asumir el banco es diferente, y eso no gusta nada a los departamentos de riesgos que analizan las operaciones.
Además, si usted va a garantizar el préstamo con una hipoteca mobiliaria, tenga en cuenta que la ley no permite hipotecar oficinas de farmacia cuyas existencias no estén completamente pagadas» con la salvedad, claro, del préstamo que se está garantizando-, ý así, pudiera ser que el banco tenga razones válidas para oponerse a sus intenciones.
- Me dispongo a vender mi oficina de farmacia y el local en que se ubica. Dicho local está integrado en un inmueble mayor, registrado a mi nombre, que cuenta además con unos sótanos que no deseo incluir en la operación, ¿qué debo hacer para transmitir solo dicho local y no los sótanos?
Usted pretende realizar una modificación en la finca registral de la que es titular, a través de una segregación, esto es, la separación de parte de una finca inmatriculada para formar una nueva. Se trata de una operación registral indispensable siempre que se enajene sólo parte de una finca inscrita. Por la segregación no se extingue la finca matriz, cuyo resto sigue inscrito. Al margen de su inscripción de propiedad se hará constar la segregación efectuada, así como la descripción de la porción restante de dicha finca matriz. La parte segregada origina el nacimiento de una nueva finca, a la que se abre folio propio. En la inscripción de la nueva finca se expresará su procedencia y los gravámenes vigentes de la finca matriz, que la seguirán afectando como si la segregación no se hubiera producido.
Pero además de la segregación registral propiamente dicha, tenga en cuenta que la misma pudiera requerir, con carácter previo, una separación física del local respecto de los sótanos (realización de tabiques o accesos independientes, etc), y que para llevarla a cabo pudiera ser necesario no sólo obtener la oportuna licencia de obras por parte del Ayuntamiento, sino también , la correspondiente autorización de la modificación del local por parte de la Delegación de Sanidad de su comunidad.
- Tengo una cuenta en participación en una oficina de farmacia. Ahora quiero transmitirla, como consecuencia de una reorganización de mi patrimonio. ¿Cómo se considerarían los beneficios procedentes de la transmisión de la cuenta en participación, ganancia patrimonial o rendimientos del capital mobiliario?
El resultado previsto inicialmente con la constitución de una cuenta en participación es la remuneración del capital aportado con una participación en los resultados prósperos o adversos de la explotación de la oficina de farmacia. No obstante, la Administración considera que, a pesar de que los rendimientos no se obtengan en la forma inicialmente prevista, la calificación tributaria de los rendimientos procedentes de la venta de la propia cuenta en participación sigue siendo la de rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios, y no como una ganancia patrimonial. Este matiz es importante, puesto que la Ley de IRPF prevé que únicamente puedan compensarse entre sí las partidas del mismo tipo y, por lo tanto, si usted tiene un ingreso que es considerado como rendimiento del capital, no podrá compensarlo con una pérdida patrimonial que hubiera sufrido.
En concreto esta situación se regula en el artículo 49 de la Ley de IRPF, donde se afirma, al tratar de la Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro, que
» la base imponible del ahorro estará constituida por el saldo positivo de sumar los siguientes saldos:
a) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre sí, en cada período impositivo, los rendimientos a que se refiere el artículo 46 de esta Ley.
Si el resultado de la integración y compensación arrojase saldo negativo, su importe sólo se podrá compensar con el positivo que se ponga de manifiesto durante los cuatro años siguientes.
b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre sí, en cada período impositivo, las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas en el mismo a que se refiere el artículo 46 de esta Ley.
Si el resultado de la integración y compensación arrojase saldo negativo, su importe sólo se podrá compensar con el positivo que se ponga de manifiesto durante los cuatro años siguientes.
2. Las compensaciones previstas en el apartado anterior deberán efectuarse en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que puedan practicarse fuera del plazo a que se refiere el párrafo anterior mediante la acumulación a rentas negativas de ejercicios posteriores.»
- En el caso sucesión en una oficina de farmacia por una hijastra, ¿podría acogerse a las reducciones por parentesco en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?
En relación con la reducción por parentesco en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la Dirección General de Tributos afirma que los hijastros, respecto de su padrastro, están asimilados a los colaterales de segundo y tercer grado y a los ascendientes y descendientes por afinidad. Ahora bien, el vínculo que une a ambos, subsiste mientras sobreviva el padre. Una vez fallecido éste y no habiéndose dado la adopción por un cónyuge de la hija del otro, el vínculo entre el farmacéutico causante y la hijastra desaparece por lo que, en caso de herencia no procedería la aplicación de la reducción por parentesco.
- En su declaración anual de IRPF, uno de mis empleados ha marcado por error la casilla en la que se renuncia a la devolución que le correspondía ¿Es posible hacer algo para solucionarlo? .
Cuando un contribuyente renuncia a la devolución que resulte en sus declaraciones tributarias, Hacienda entiende que se ha producido una donación a su favor por el importe no solicitado. A partir de ese momento, sería aplicable la legislación civil reguladora de las donaciones y, en concreto, el Código Civil, establece la posibilidad de que las donaciones sean revocadas por el donante en tanto en cuanto no tenga conocimiento de la aceptación por parte del donatario, de esa donación.
Así, si su empleado no ha recibido notificación alguna en este sentido, y Hacienda no ha practicado liquidación alguna (lo que supondría una aceptación tácita), su empleado está a tiempo de reclamar el importe, y siempre que no hubiera pasado el periodo de prescripción del impuesto.
- He leído que la Ley de Hipoteca Mobiliaria no permite que las operaciones de compra de oficinas de farmacia tengan cantidades aplazadas, ¿es cierto que han de establecerse todos los pagos al contado?
El adquirente de una oficina de farmacia, entre los medios utilizados más frecuentemente en la financiación de su inversión, tiene a su disposición la posibilidad de formalizar un préstamo garantizado con una hipoteca mobiliaria, es decir, que afecta especialmente a la propia explotación farmacéutica como garantía del préstamo.
En su texto, entre las condiciones que incluye la Ley para el establecimiento de esta garantía, se ha descartado tradicionalmente el aplazamiento del precio, puesto que el bien hipotecado no puede tener otra cantidad pendiente de pato que no sea el préstamo que se garantiza con esa hipoteca. Así, se da aún en algunos casos que las partes acuerdan el aplazamiento el pago de las existencias, y ante esta situación, la parte compradora se enfrenta a dos opciones: o bien negocia con la entidad bancaria que la hipoteca se extienda únicamente sobre el fondo de comercio y no sobre las existencias ( o el mobiliario si fuera el caso), o bien renuncia a este tipo de financiación.
Esto ha sido así hasta la pasada entrada en vigor, Ley 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifica la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y financiero que, entre otras disposiciones, ha modificado la exigencia aludida y, por lo tanto, sí se pueden establecer pagos aplazados en su compra de oficina de farmacia.
- El banco que me concedió el préstamo para la compra de la oficina de farmacia no puede inscribir la hipoteca mobiliaria porque ya hay registrada otra hipoteca previa, por un préstamo que se pagó hace tiempo. ¿Es posible que se produzca este impedimento?, ¿Tengo alguna responsabilidad?
La “Ley de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin desplazamiento” , que es el texto que regula la constitución y funcionamiento de las hipotecas mobiliarias ( a nuestros efectos, hipotecas sobre la oficina de farmacia), exige entre sus requisitos a la hora de hipotecar explotaciones económicas, que el bien objeto de hipoteca no esté hipotecado previamente. En el caso de los inmuebles pueden inscribirse varias hipotecas, pero en el caso de las mobiliarias no.
Es muy importante para el banco que se pueda registrar la hipoteca puesto que tal inscripción equivale al verdadero nacimiento jurídico de la garantía hipotecaria: si no está inscrita, ningún otro acreedor podrá tener noticias de su existencia y, por lo tanto, no se le podría oponer en el caso de ejecución de deudas. Por esta razón es sorprendente que no se solicitara antes de la formalización del préstamo y de la hipoteca la correspondiente información registral. .
Tenga en cuenta, por último, que entre las cláusulas que contienen los contratos de préstamo e hipoteca suele incluirse una que, en previsión de que no pudiera registrarse la garantía, prevé el vencimiento anticipado del préstamo, con lo cual usted tendría también un serio problema. En cambio, la solución suele ser muy sencilla, basta con que la entidad que formalizó la primera hipoteca expida un certificado de cancelación económica y acepte que el préstamo que la originó está ya saldado; es un acto muy frecuente en el mundo bancario.